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  • 開公司租賃方不給開水電發票?

          編輯:小編            2019-09-27 10:17:15      來源于:網站整理
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    北京快三春节还开奖吗 www.zkafl.com 江苏快三计划全天人工计划為了拓展業務,小編在外地開了家分公司。分公司得有辦公場所啊,自己蓋樓,那肯定不現實。租唄,找了個當地A公司,租用了兩間其閑置的房屋。好了,新的征程開始了。

     

    房租費好說,押一付六,押金開了收據,房租費A公司給開了增值稅專用發票江苏快三计划全天人工计划,稅率欄5%的,這個沒問題,對方備案了簡易計稅,小編公司取得這張發票后當然可以認證抵扣。


    國家稅務總局2016年16號公告規定一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。



    江苏快三计划全天人工计划租了房就得用水用電,這塊雙方約定是以實際用度來支付。


    江苏快三计划全天人工计划但是,月底出租方來收水電時候,死活不開發票,說是開不出水電費發票,最后就給了一個收據和一個水電費分攤表。


    那不開發票可以嗎?小編公司能用收據和分割單入賬和稅前扣除嗎?

     

    其實也是可以的。

     

    國家稅務總局公告2018年28號文第十九條企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方作為應稅項目開具發票的,企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

     

    也就是說,小編公司在租用房屋時候,發生的水電費用,出租方可以采用兩種方式來做。

     

     1 


    出租方將其作為應稅項目開具發票,這種情況下,出租方相當于是轉售行為。


     電費部分 


    出租方從供電局取得全額13%的增值稅專用發票,小編公司的用電量部分轉開13%增值稅專用發票,自用部分計入自己生產經營成本。



    對于A公司而言,就是一進一出而已,如果沒有加價轉售,增值稅進銷是相等的,不會產生多余的稅金,售電收入和購電成本也是相等的,不會產生所得稅,印花稅多一點。


     水費部分 


    水的部分比較特殊,為什么特殊呢,我們得從銷售自來水的稅率開始說。


    A公司從自來水公司取得的專票3%。



    但是正常對外開具就只能開具9%,存在一個稅率差的問題。


    為什么會是這樣呢?


    江苏快三计划全天人工计划2019年4月1日之后納稅人銷售自來水,稅率為9%。


    但由于對于自來水公司銷售水的情況比較特殊,正常情況下,自來水公司能夠取得的進項稅發票較少,稅負率相對較高,因此給予一個特殊規定:一般納稅人銷售自產的自來水可選擇按照3%簡易征收率納稅,所以基本自來水公司一般會選擇簡易計稅,也就是開3%的專用發票。


    江苏快三计划全天人工计划可是其他單位轉售就得按照9%,因為你不是自產。



    江苏快三计划全天人工计划那么就存在一個問題,比如小編公司一個月用了103(含稅)的水,如果A公司以9%稅率開具103的發票給小編公司,那么實際就會產生如下的結果



    A公司因為轉銷行為反而讓其虧損了。


    所以,A公司肯定不會干的,怎么辦?其實也就是一個議價行為,小編公司既然用了103的水費,那就以3%的征收率換算成不含稅價格再乘以開票稅率9%收款即可,如下圖

    當然,其實這個問題,在營改增后,提供物業服務的公司早就遇到了。


    江苏快三计划全天人工计划稅務總局為了解決這個問題,還專門出臺了《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)。


    公告規定,提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。解決了提供物業服務自來水費的增值稅問題。



     2 


    出租方不開具發票,采取分攤方式和小編公司結算,這樣出具其他外部憑證即可,一般情況下就是出租方提供其取得的水電發票的復印件、水電費用分割結算表以及收款收據,小編公司就可以進行賬務處理和稅前扣除了。

     

    其實按理說營改增之后都應該按照轉售方式來處理,但是既然28號公告說了分割單也可以是有效扣除憑證,那么我們也可以采用其來處理水電費的問題。


    分割單很多人可能沒見過,其實其并沒有見過,其實實質就是企業在進行記賬憑證編制時候,后附原始憑證的一種,原始憑證分割單屬于自制原始憑證,財稅相關部門沒有對其設定具體標準格式。


    不過具體可以參考如下規定:

     

    江苏快三计划全天人工计划《財政部關于印發〈會計基礎工作規范〉的通知》(財會字〔1996〕19號)第五十一條規定,原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。



    但是這又產生了一個問題。


    如果采取分割單形式的話,小編公司是有進項稅損失的,比如電費只有分割單,無法取得專票,肯定無法抵扣增值稅。


    這個當然你可以通過議價來解決。


    對于A公司來講,這部分分割出去的費用并非其實際承擔,那么其取得的發票相應的進項稅部分也需要做轉出處理。最終出現了,分割單部分的進項稅A公司不能抵扣,小編公司也不能抵扣的局面。


    稅金總要有人承擔,那么就留著雙方去議價吧。



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