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  • 差旅費車票如何抵扣?新標準來了 10月申報一不注意要出大錯了

          編輯:小編            2019-10-18 19:13:19      來源于:網站整理
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    近期國家稅務總局發布的2019年第31號公告,進一步明確了火車票、汽車票、飛機票等如何抵扣增值稅,到了申報期,這些抵扣措施具體如何操作呢?

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    很多朋友還不是很清楚,今天給大家整理了最全申報計算方法,以后按這個來準沒錯!


     1 

    旅客運輸抵扣憑證種類大全




    旅客運輸抵扣計算及申報大全


    1.取得增值稅專用發票,其注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣;


    比如滴滴專車、神州專車將來就要開增值稅專用發票(提醒開電子普票發票也可以抵扣,詳見第2條)


    2.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額。(開票日期是2019年4月1日及以后)


      地鐵電子票  


      滴滴打車票  


    (1)如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票,發票上沒有稅額,也就不能抵扣進項稅額。



    江苏快三计划全天人工计划(2)未來的趨勢,肯定很多旅客運輸服務會開具增值稅電子普通發票;


    (3)為了發票大家抵扣,抵扣程序要勾選確認:一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本?。ㄇ?、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。


    (4)發票抬頭必須是單位的抬頭(即使不要勾選確認的話)


    (5)旅行社或網上訂的飛機票,取得電子發票,如果發票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的,可以抵扣發票上注明的稅額;如果發票稅收編碼屬于“旅游服務”或稅率欄是6%,不屬于旅客運輸,不屬于合規的抵扣憑證,不能抵扣進項稅額。



    3.飛機票-航空運輸電子客票行程單


    取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

    航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%


    提醒:

    江苏快三计划全天人工计划(1)開票日期是2019年4月1日及以后


    (2)登機牌不行


    (3)航空運輸電子客票行程單一定要去查詢真偽,實務中很多機票代理機構用的假的“電子客票行程單”,比如價格800元的機票,為了多收錢,給您的“電子客票行程單”價格是1800元,所以一定要查詢。


    查詢網址:

    江苏快三计划全天人工计划//www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(中國民用航空局網站江蘇快三計劃全天人工計劃中部“電子客票驗真”)


    (4)客票上的字母含義:


    CNY即人民幣

    CN代表"民航發展基金"

    YQ代表"燃油附加費"。


    (5)不需要勾選認證,也就是沒有360日限制


    (6)單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。


     

    江苏快三计划全天人工计划4.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

    江苏快三计划全天人工计划鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


    (1)開票日期是2019年4月1日及以后


    (2)不含退票費


    江苏快三计划全天人工计划(3)不需要勾選認證,也就是沒有360日限制


    (4)單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。



    5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

    江苏快三计划全天人工计划公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


    (1)開票日期是2019年4月1日及以后


    江苏快三计划全天人工计划(2)從政策字面意思:客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣,具體大家關注后面政策補丁或總局口徑。


    江苏快三计划全天人工计划(3)不需要勾選認證,也就是沒有360日限制


    江苏快三计划全天人工计划(4)單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面


    江苏快三计划全天人工计划6.“國內旅客運輸服務”,僅限于兩種情況可以抵扣:

    江苏快三计划全天人工计划(1)與本單位簽訂了勞動合同的員工

    (2)本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。


    例如:

    公司聘請的外部講師做內訓,公司承擔其交通費,這部分交通費也屬于旅客運輸服務范疇,但按照新的31號公告口徑無法獲得計算抵扣的機會。


    再如:

    江苏快三计划全天人工计划公司聘請的外部董事、獨立董事通常不在本單位擔任除了董事身份以外的其他職務,但是公司也會承擔其考察、開會的交通費,這部分交通費也屬于旅客運輸服務范疇,按照新公告基本也不得計算抵扣。


    7.納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。


    江苏快三计划全天人工计划8.再次強調,無論哪種車票、機票,還是增值稅專用發票或普票,都必須是2019年4月1日及以后實際發生,并在4月1日之后開具的才行。



    納稅申報表填報要求


    1.申報專項


    江苏快三计划全天人工计划(1)納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票的,按規定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料(二)》第1欄“認證相符的增值稅專用發票”相應欄次中。


    (2)納稅人購進國內旅客運輸服務,未取得增值稅專用發票的,以增值稅電子普通發票注明的稅額,或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據,按政策規定計算的可抵扣進項稅額,填寫在申報表《附列資料(二)》第8b欄“其他”中申報抵扣。(推薦: 2019增值稅零申報了,附加稅費是報還是不報?


    2.統計申報


    納稅人申報的旅客運輸服務,無論是取得增值稅專用發票還是其他扣除憑證,都要在《附列資料(二)》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統計,該欄次數據不會匯總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。


    其中《附列資料(二)》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”:反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。


    本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。


    江苏快三计划全天人工计划本欄“金額”“稅額”≥0。




    案例解析


    某一般納稅人,不考慮其他情況,都是國內旅客運輸服務


    【例】(1)2019年4月取得客運增值稅專用發票,發票上注明不含稅金額1000元,增值稅稅額90元,抵扣進項稅額90元;


    (2)2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票,發票上注明不含稅金額2000元,增值稅稅額180元,抵扣進項稅額180元;


    (3)2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票(公交卡充值發票),發票上注明不含稅金額2000元,稅率欄“不征稅”,增值稅稅額0元,抵扣進項稅額0元;


    (4)2019年4月取得航空客票行程單,行程單上注明票價5000元,燃油附加費0元,機場建設費20元,合計金額5200元,抵扣進項稅額5000÷(1+9%)×9%=412.84元;【注意:機場建設費不可以計算抵扣進項稅】;


    (5)2019年4月取得高鐵票,票上注明金額3000元,抵扣進項稅額3000÷(1+9%)×9%=247.71元;


    (6)2019年4月取得客運大巴的發票,發票上注明金額2000元,其中有800元的客運大巴的發票沒有旅客身份信息,抵扣進項稅額(2000-800)÷(1+3%)×3%=34.95元;



     5 

    申報表填寫


    申報:可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類,可分為2類:


    江苏快三计划全天人工计划(1)取得增值稅專用發票:不含稅金額1000元,可抵扣進項稅90元;


    江苏快三计划全天人工计划(2)取得其他扣稅憑證:增值稅電子普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票。


    不含稅金額=2000+5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)÷(1+3%)=10504.50元;


    可抵扣進項稅=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。


    江苏快三计划全天人工计划《附列資料(二)》填報(不考慮其他情況)



    旅客運輸服務不能抵扣的情形:


    1.購進國內旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


    江苏快三计划全天人工计划2.購進非國內旅客運輸服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


     文中插播小知識 


     1  車票允許抵扣增值稅,抵扣期限你知道嗎?


     2  2019年5月起,不是每張車票都能抵扣增值稅! 員工出差車票抵扣報銷內容明確



     6 

    總局關于旅客運輸服務抵扣進項答疑


    1.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

    答:可以。自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

      

    2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

    答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

      

    3.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?

    答:是的。按照(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。

      

    4.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

    答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

      

    5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,如何計算進項稅額?

    答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。

      

    6.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?

    答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

    江苏快三计划全天人工计划航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

      

    7.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?

    答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:

    鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

      

    8.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?

    答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:

    江苏快三计划全天人工计划公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%



     7 

    9月1日起車票可以抵扣增值稅了

    注意12個提醒!


    江苏快三计划全天人工计划1、現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票,票據打印出來肯定注明的都是旅客身份信息,但是還有些確實不會打印身份信息,比如一些出租車發票,客運定額發票等,按照文件規定,這些是不得計算抵扣的。


    2、購進旅客服務可以抵扣,除了取得合法的扣除憑證,比如文件規定的注明旅客身份的票據,增值稅電子發票,增值稅專用發票外,還要符合抵扣的一般規定,比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務,那也是不得抵扣的。


    3、4月1日之后購進旅客服務方可抵扣,具體以扣除憑證開具時間為準。


    江苏快三计划全天人工计划4、購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間?這個文件確實沒有規定,不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報,保持和賬務處理的一致性。


    5、計算抵扣如何申報?目前由于增值稅申報表格式尚未公布,所以如何填寫到申報表尚不得知,個人覺得可能會像通行費發票紙質發票一樣,填寫到附表2的8b欄次。有人也問如果是電子發票會不會勾選確認?這個我個人覺得目前來看可能不會,畢竟通行費電子發票是專門設定了通行費標識才進入平臺的。



    江苏快三计划全天人工计划6、納稅人購進國內旅客運輸服務,才可以計算抵扣增值稅。


    7、票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。


    江苏快三计划全天人工计划8、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。


    9、車票取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。


    10、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。


    江苏快三计划全天人工计划11、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額,航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。


    江苏快三计划全天人工计划12、車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。


    來源:國家稅務總局、xiaochenshuiwu、財務第一教室、老三會計、郝老師說會計、稅政第一線

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